2015-06-26
635
В бюджете продаж указывается прогноз сбыта по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет представляет собой прогноз будущих доходов и является основой для всех остальных бюджетов: в конечном итоге расходы зависят от объема выпуска, а объем выпуска устанавливается на основе объема реализации. Примерный вид бюджета реализации представлен в табл. 1.
Прогноз количества реализованной продукции каждого вида, а также цен на них разрабатывается в отделе маркетинга предприятия. Объем реализации зависит как от спроса на продукцию, так и от производственной мощности предприятия.
Базовый алгоритм расчета при формировании бюджета продаж задается уравнением:
ВР = åКi * Цi, (1.1)
где ВР – выручка;
Кi- количество реализуемой продукции i-го вида;
Цi- цена единицы i- го вида продукции, которая планируется с учетом ожидаемого месячного уровня инфляции.
Бюджет продаж является основополагающим при определении ожидаемых денежных поступлений. Поэтому после формирования бюджета продаж следующим шагом является определение размера денежных поступлений от этих продаж.
|
|
|
Произведенная продукция может быть продана за наличный расчет (поступления денежных средств в кассу, расчетные и валютные счета) или в кредит. При продаже за наличный расчет денежные средства поступают в момент реализации. Продажа в кредит влечет за собой дебиторскую задолженность, которая в конечном счете инкассируется и превращается в наличность. Коэффициент инкассации (КИ) выражает процент ожидаемых денежных поступлений от продаж в соответствующем периоде времени от момента реализации продукции и рассчитывается:
КИ=DДЗj / ВРт, (1.2)
где DДЗj - изменение дебиторской задолженности в j-ом периоде после отгрузки продукции;
ВРт - продажи продукции в месяце ее отгрузки “т”.
Коэффициент инкассации показывает, какая часть отгруженной продукции будет оплачена сразу в месяц отгрузки, во второй месяц после отгрузки и т.д., с учетом безнадежных долгов, если таковые имеются. Коэффициент инкассации определяется на основе анализа погашения дебиторской задолженности предыдущих периодов. В случае глубоких сдвигов в платежной практике покупателей коммерческая организация должна изменить свои прогнозы относительно инкассации.
Примерный вид графика поступлений денежных средств представлен в таблице 2. Представленная форма графика позволяет видеть, сколько всего денег от продаж получит организация в каждом периоде (строка 4), а также сколько всего денег будет получено от продаж, произведенных в конкретном периоде (правый столбец таблицы). Кроме этого в графике отдельно показывается состояние дебиторской задолженности на конец периода (строка 5), вычисляемой как:
|
|
|
ДЗкп=ДЗнп + СОнп - ДСоп, (1.3)
где ДЗкп, ДЗнп - соответственно дебиторская задолженность на конец и начало периода;
СОнп - стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции;
ДСоп - поступления денежных средств за ранее отгруженную продукцию.
Денежные поступления от продаж, запланированные в бюджете продаж, затем будут включены в притоки по операционной деятельности бюджета движения денежных средств. Данные о состоянии дебиторской задолженности автоматически попадают в прогноз баланса. После разработки необходимых форм бюджета продаж приступают к разработке бюджета производства.
