Учет неотфактурованных поставок

Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию на которые отсутствуют расчетные документы.

К неотфактурованным поставкам не относятся поступившие, но не оплаченные материалы, на которые имеются расчетные документы.

Неотфактурованные поставки принимаются на склад составления акта о приемке материалов в двух экземпляров. Если расчетные документы получены в текущем месяце, то они учитываются в обычном порядке.

Если расчетные документы поступили в следующем году, после представления госдуарственной отчетности, то они принимаются к учету по учетной цене, НДС учитывается в общепринятом порядке, уточняются расчеты с поставщиком.

И разница между учетной стоимостью и фактической списывается в том месяце, в котором поступили расчетные документы.

Уменьшение стоимости, отражается проводкой Д10 К91, как прибыль прошлых лет выявленных в отчетном году. Увеличение стоимости материалов отражается проводкой Д91 К60, как убытки прошлых лет выявленные в отчетном году.

Пример: в декабре организация получила запчасти без расчетных документов согласно договору поставки их цена без НДС 400.000 руб, учетная цена полученной партии 350000 руб., расчетные документы поступили в мае, стоимость материалов 413.000 руб, в том числе НДС 63.000.

В БУ были составлены проводки:

I.

a. Декабрь – оприходованы материалы по учтенной цене Д10 К15 350.000.

b. Отражена неотфактурованная поставка по договорной цене Д15 К60 400.000

c. Отражено отклонение между учетной и рыночной ценой Д16 К15 50.000.

II. Май

a. Отражен НДС на основании поступившего счета фактуры Д19К60 63000 руб.

b. Отражена прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году Д60 К91 50.000 руб.

c. Оплата неотфактурованных поставок Д

Пример, организация продает другой организации, залежавшиеся на складе материалы. Договорная цена 118000 руб, в том числе 18000 НДС, себестоимость 118000, без НДС. В бухгалетрском учете буду составлены проводки.

1. Отражена выручка от продажи материалов Д62 К91/1 118000 руб.

2. Списывается себестоимость материалов Д91/2 К10 118.000 руб.

3. Выделяется НДС из выручки Д91/2 К68/НДС 18000 руб.

4. Выявляется и списывается финансовый результат от продажи материалов Д99 К91/9.

5. Произведена оплата покупателям Д51 К62 118000.

Погашение стоимости специального инструмента стоимости, специальных приспособлений, специального оборудование и одежды учитываемых на счете 10.

Конкретный перечень средств труда учитываемых в составе специальных инструментов специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, далее называемыми оснасткой определяется организацией исходя из особенности технологического процесса предприятия. Стоимость специальной оснастки учитываемой на счете 10 может погашаться одним из способов.

1. Способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг)

2. Линейный способ- списание стоимости пропорционально срок полезного использования которой непосредственно связан с количеством выпущенной продукции (работ, услуг). Например штампы, пресс-формы, прокатные волки. Линейный способ рекомендуется применять для оснастки, физический износ которой не связан с количеством выпущенной продукции. Шаблоны, контрольно-испытательная аппаратура итд.

3. Стоимость оснастки предназначенной для индивидуальных заказов или используемый в массовом производстве разрешается списывать полностью в момент передачи в производство в эксплуатацию. Также единовременное списание разрешается по специальной одежде срок эксплуатации, которой не более 12 месяцев.

Пример 1: отраслевые нормы предписывают предприятию закупать спецодежду, цена комбинезона 35000 рублей, в том числе НДС 5.340, СПИ 24 месяца и куртку 6.000 руб, в том числе НДС 915, СПИ 12 месяцев. Согласно учетной политки предприятие признает спецодежду стоимостью менее 20000 рублей, МПЗ и списывает ее в расходы линейным способом, а все что выше 20.000 руб, считается основными средствами, на которые начислятся амортизация.

В бухгалтерском учете делаются записи:

поступил комбенизон Д08 К60 29660 р.

НДС по комбенизону Д19 К60 5340

НДС предъявлен к вычету Д68 К19 5340

Комбенизон передан в эксплуатацию Д01 К08 29.660

Начисляется амортизация линейным способом ежемесячно в течении 24 месяцев Д20 К02 1236 рублей.

Приобретена куртка Д10 К

Отражен НДС по куртке Д19 К60 915 руб

НДС к вычету Д68 К19 915 руб

Куртка списана в производство (ежемесячно в течении 12 месяцев) Д20 К10 424 руб.