2015-03-20
2602
В условиях рыночной экономики и конкуренции успешно функционируют те производители, которые эффективно используют свои ресурсы, в частности основные средства производства. От интенсивности и эффективности использования основных средств зависят многие показатели деятельности предприятия.
Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств служат следующие показатели:
Рентабельность основного капитала (отношение прибыли от реализации продукции к среднегодовой остаточной стоимости основных средств производственного назначения);
· капиталоотдача основных средств (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции к среднегодовой остаточной стоимости основных средств);
· капиталоотдача активной части основных средств (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции к среднегодовой остаточной стоимости активной части основных средств);
· капиталоемкость (отношение среднегодовой остаточной стоимости основных средств производственного назначения к стоимости произведенной продукции за отчетный период);
|
|
|
· относительная экономия капитала, вложенного в основные средства производства:
где ОСакт 0, ОСакт 1 - соответственно среднегодовая стоимость активной части основных средств производства в базисном и отчетном периодах;
IВП - индекс валового объема производства продукции.
При расчете среднегодовой стоимости основных средств учитываются не только собственные, но и арендуемые средства и не включаются, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.
Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м2 производственной площади и т.д.
В процессе анализа изучают динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводят межхозяйственные сравнения. После этого устанавливают факторы изменения их величины (рис.1.4).
 |
 |
 |
Рис.1.4. Структурно–логическая факторная модель рентабельности и капиталоотдачи основных средств
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования капитала, вложенного в основные средства, является его рентабельность Ее уровень зависит не только от капиталоотдачи, но и от рентабельности продаж, а также от доли реализованной продукции в общем ее выпуске. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:
.
Данные табл.1.23 показывают, что уровень рентабельности капитала, вложенного в основные средства производства снизился на 7,6 процентных пункта. Чтобы определить, как он изменился за счет каждого фактора выше приведенной модели, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.
|
|
|
Таблица 1.23
Исходная информация для анализа рентабельности и отдачи основного капитала
| Показатель | Значение показателя | Измене–ние | |
| t 0 | t 1 | ||
| Прибыль от реализации продукции, тыс.руб. | +1396 | ||
| Объем выпуска продукции, тыс.руб. | +8300 | ||
| Объем реализации продукции, тыс.руб. | +4685 | ||
| Доля продаж в общем выпуске продукции, % | 99,22 | 95,81 | –3,41 |
| Среднегодовая стоимость, тыс.руб.: | |||
| –основных средств производства (Сос) | +1771 | ||
| – машин и оборудования (См) | +1012 | ||
| – единицы оборудования | 131,7 | +11,7 | |
| Удельный вес машин и оборудования (Удм): в общей сумме основных средств | 0,604 | 0,60 | –0,004 |
| Рентабельность основного капитала (RОС), % | 140,8 | 133,2 | –7,6 |
| Рентабельность продаж (Rоб), % | 18,79 | 19,3 | +0,51 |
| Капиталоотдача основных средств (КО), руб. | 7,55 | 7,20 | –0,35 |
| Капиталоотдача машин и оборудования (КОм) | 12,5 | 12,0 | –0,50 |
| Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт. | +2 | ||
| Отработано за год всем оборудованием машино–часов (Т) | –13490 | ||
| В том числе единицей оборудования: | |||
| часов (Тед) | –318 | ||
| смен (См) | 470,4 | –29,6 | |
| дней (Д) | –5 | ||
| Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) | 2,0 | 1,92 | –0,08 |
| Средняя продолжительность смены (П),ч | 7,5 | 7,3 | –0,2 |
| Выработка продукции за 1 машино–часов (ЧВ), руб.: а) в текущих ценах б) в сопоставимых ценах | 460,64 445,0 | +60,64 +45,0 |
Изменение рентабельности основного капитала за счет:
а) капиталоотдачи основных средств
;
б) доли реализованной продукции в общем ее выпуске
;
в) рентабельности продаж
После этого нужно изучить факторы изменения общей капиталоотдачи основных средств, используя следующую модель:
.
По данным табл. 1.23 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение ее уровня за счет:
· удельного веса машин и оборудования в общей сумме основных средств
= (–0,004) · 12,5 = -0,05 руб.,
· капиталоотдачи машин и оборудования
= 0,60 (-0,5) = -0,30 руб.
Итого -0,35 руб.
Капиталоотдача машин и технологического обор удования непосредственно зависит от их стоимости, времени работы и среднечасовой выработки (производства продукции и услуг за один машиночас). Для анализа используем следующую факторную модель:
где К – количество машин и оборудования;
Тед – количество отработанных часов единицей оборудования за отчетный период;
ЧВ – выработка продукции за один машино–час;
См – среднегодовая стоимость машин и оборудования.
Факторную модель капиталоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П), а среднегодовую стоимость технологического оборудования – в виде произведения количества (К) и средней стоимости единицы оборудования (Ц):
Расчет влияния данных факторов на прирост капиталоотдачи оборудования можно выполнить способом цепных подстановок:
Для определения первого условного показателя капиталоотдачи необходимо вместо базисной взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования:
В результате изменения средней стоимости единицы оборудования уровень капиталоотдачи уменьшился на 1,11 руб.(11,39 – 12,5).
Далее следует установить, какой была бы капиталоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базисной величине остальных факторов:
Снижение капиталоотдачи на 0,23 руб. (11,16–11,39) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования (в среднем по пять дней на каждую единицу).
|
|
|
Третий условный показатель капиталоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базисном уровне остальных факторов:
За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его капиталоотдача снизилась на 0,445 руб.(10,715 – 11,16).
При расчете четвертого условного показателя капиталоотдачи остается прежним только уровень среднечасовой выработки машин и обрудования:
В связи с тем, что продолжительность смены уменьшилась на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования снизилась на 37,6 тыс. руб., а капиталоотдача – на 0,285 руб. (10,43 – 10,715).
При фактической среднечасовой выработке оборудования его капиталоотдача составит:
что на 1,57 руб. выше, чем при его выработке в базисном периоде.
Углубить анализ капиталоотдачи можно путем изучения факторов изменения среднечасовой выработки технологического оборудования, указанных на рис.1.4.
Для расчета их влияния на уровень капиталоотдачи машин и оборудования необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования, его модернизацией и прочими инновационными мероприятиями.
Чтобы установить изменение капиталоотдачи в связи с заменой оборудования, надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его ввода и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования:
руб.,
где Тi – время работы i –го оборудования с момента ввода до конца отчетного периода;
ЧВн, ЧВс – соответственно выработка продукции за 1 машино–час после ввода и до ввода i –го оборудования.
Таким же способом определяется изменение объема производства продукции и капиталоотдачи за счет модернизации оборудования:
руб.
где D ЧВМО – изменение выработки продукции за 1 машино–час в результате модернизации оборудования; Тi – время работы i –го оборудования после его модернизации.
Изменение капиталоотдачи за счет внедрения прочих инновационных мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства можно определить сальдовым методом:
|
|
|
=1,57 – 0,95 – 0,50 = +0,12 руб.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень капиталоотдачи всех основных средств, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес машин и оборудования в общей сумме основных средств в отчетном периоде:
.
Влияние факторов изменения капиталоотдачи на уровень рентабельности основного капитала определяется умножением абсолютного прироста капиталоотдачи за счет i –го фактора на базисный уровень рентабельности продаж и доли реализованной продукции в общем ее выпуске:
Результаты расчета приведены в табл. 1.24. На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основного капитала. За счет сокращения целодневных и внутрисменных простоев оборудования и увеличения коэффициента сменности до базисного уровня предприятие имело возможность повысить ее уровень на 10,74 % (2,57 + 4,98 + 3,19).
Таблица 1.24
Результаты факторного анализа рентабельности и отдачи основного капитала
| Фактор | Изменение капиталоотдачи, руб. | Изменение рентабельности основного капитала, % | |
| машин и оборудования | общей суммы основных средств | ||
| Первого уровня | |||
| 1.Доля машин и оборудования | –0,05 | –0,05 · 18,79 · 0,9922=–0,93 | |
| 2. Отдача машин и оборудования | –0,30 | –0,30 · 18,79 · 0,9922=–5,60 | |
| Итого | –0,35 | –0,35 · 18,79 · 0,9922=–6,53 | |
| Второго уровня | |||
| 2.1. Стоимость оборудования | –1,11 | –1,11· 0,60 = –0,666 | –0,666 · 18,79 · 0,9922=–12,42 |
| 2.2. Целодневные простои | –0,23 | –0,23 · 0,60 = –0,138 | –0,138 · 18,79 · 0,9922=–2,57 |
| 2.3. Коэффициент сменности | –0,445 | –0,445 · 0,60 = –0,267 | –0,267 · 18,79 · 0,9922=–4,98 |
| 2.4. Внутрисменные простои | –0,285 | –0,285 · 0,60 = –0,171 | –0,171 · 18,79 · 0,9922=–3,19 |
| 2.5. Среднечасовая выработка | +1,57 | +1,57 · 0,60 = +0,942 | +0,942 · 18,79 · 0,9922=+17,56 |
| Итого | –0,50 | –0,30 | –0,30 · 18,79 · 0,9922=–5,60 |
| Третьего уровня | |||
| 2.5.1. Ввод нового оборудования | +0,95 | +0,95 · 0,60 = +0,57 | +0,57 · 18,79 · 0,9922=+10,62 |
| 2.5.2. Модернизация оборудования | +0,50 | +0,50 · 0,60 = +0,30 | +0,30 · 18,79 · 0,9922=+5,60 |
| 2.5.3. Внедрение прочих инновационных мероприятий | +0,12 | +0,12 · 0,60 = +0,072 | +0,072·18,79 · 0,9922=+1,34 |
| Итого | +1,57 | +0,942 | +0,942 · 18,79·0,9922=+17,56 |
